De Europese Commissie heeft op 17 juni een actieplan bekend gemaakt voor de opzet van een verbeterd vennootschapsbelastingsysteem in de EU met onder meer een vennootschapsbelasting op geharmoniseerde belastinggrondslag: the Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB). Het actieplan dient als een allesomvattend antwoord tegen belastingontwijking en winstdrainage. PwC heeft de vijf aandachtspunten op een rijtje gezet.
Het actieplan van de Europese Commissie is een discussiestuk. Niets staat dus nog vast. Wel bevat het discussiestuk enige voorstellen voor maatregelen die in het oog springen en grote impact kunnen hebben voor het internationale bedrijfsleven als deze doorgang vinden. Het betreft onder andere de grensoverschrijdende verliesverrekening binnen concernverband. Ook de wijziging in de nieuwe voorgestelde Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) voor internationale bedrijven is markant. De CCCTB wordt niet langer meer een facultatief toepasbare winstbelasting, maar moet door internationaal opererende ondernemingen verplicht worden toegepast. De lidstaten blijven volgens het plan nog wel vrij in het bepalen van de hoogte van het belastingtarief.
Het uitgangspunt om de belastingheffing meer te laten aangrijpen in de lidstaat waar de winst (daadwerkelijk toegevoegde waarde) wordt gegenereerd en niet zozeer waar de winst via belastingplanning neerslaat, betekent veelal een belastingverzwaring van internationale concerns die de winsten tussen concernonderdelen nog enigszins kunnen sturen met onder meer transferpricing en royalty’s. Ook hier blijft minder ruimte over voor financiële en fiscale planning.
Het actieplan bevat vijf aandachtspunten
- de invoering van een verplicht toe te passen CCCTB voor het internationale bedrijfsleven;
- het treffen van maatregelen om de belastingheffing te laten aansluiten op de plaatsen waar winsten worden gegenereerd;
- het treffen van aanvullende maatregelen voor een beter belastingklimaat voor het bedrijfsleven door vermindering van administratieve lasten en nalevingskosten en het wegnemen van belastingobstakels. Een belangrijk onderdeel hiervan vormt de grensoverschrijdende verliesverrekening. Dit maakt deel uit van de herziene CCCTB.
- een voortgang van maatregelen die de transparantie van belastingheffing in de EU en in derde landen bevordert. Hiertoe behoort onder meer de toepassing door de lidstaten van het voorstel van de Europese Commissie voor de automatische inlichtingenuitwisseling van grensoverschrijdende rulings. Het is de bedoeling dat dit voorstel per 1 januari 2016 in werking treedt. Een ander onderdeel hiervan is de publicatie van een zwarte lijst van landen en jurisdicties die zich niet houden aan de standaarden voor evenwichtige belastingheffing. De Europese Commissie wil vervolgens met tegenmaatregelen optreden tegen deze landen.
- het treffen van Europese maatregelen tegen belastingontwijking en agressieve belastingplanning. Hiertoe behoort onder meer de Richtlijn voor bestuurlijke samenwerking die de lidstaten een handreiking biedt voor belastingcontrole en ‘best practice’ ervaringsuitwisselingen tussen de nationale belastingdiensten.
Toelichting EU
