VVD, CDA, D66 en CU hebben flink wat in petto voor ondernemend Nederland. Het nieuwe kabinet wil het fiscaal vestigingsklimaat verbeteren, werken lonender maken en verschillen in fiscale behandeling verkleinen.
Er mag gesproken worden van een hervorming van het belastingstelsel onder Rutte III. De komende vier jaar moeten onder andere de winstbelasting, de dividendbelasting en de Anti-Tax Avoidance Richtlijn (ATAD) behandeld zijn.
Zie ook: Regeerakkoord Rutte III: geen dividendbelasting, werknemers makkelijker ontslaan
Tarief vennootschapsbelasting omlaag
In 2019 gaan de tarieven met 1 procentpunt omlaag, in 2020 met nog eens 1,5 procentpunt en in 2021 daarbovenop nog eens 1,5 procentpunt. Daarmee komen de tarieven in 2021 op 16 en 21 procent uit. De stapsgewijze verlenging van de eerste schijf in de vennootschapsbelasting van 200.000 euro naar euro 350.000 (vanaf 2018, vastgelegd in Belastingplan 2017) wordt teruggedraaid waardoor de schijfgrens ook na 2017 200.000 euro bedraagt.
| Eerste schijf | Tarief | Tweede schijf | Tarief | |
| 2017 | € 0 – € 200.000 | 20% | € 200.000 en meer | 25% |
| 2018 | € 0 – € 200.000 | 20% | € 200.000 en meer | 25% |
| 2019 | € 0 – € 200.000 | 19% | € 200.000 en meer | 24% |
| 2020 | € 0 – € 200.000 | 17,5% | € 200.000 en meer | 22,5% |
| 2021 | € 0 – € 200.000 | 16% | € 200.000 en meer | 21% |
Bron: EY
Earnings stripping ATAD
Een van de onderdelen van de Anti-Tax Avoidance Richtlijn (ATAD) is een generieke renteaftrekbeperking in de vorm van een earnings stripping-maatregel. Rente is in de vennootschapsbelasting niet langer aftrekbaar voor zover het saldo van verschuldigde en ontvangen (groeps- en derden)rente meer bedraagt dan maximaal 30 procent van het brutobedrijfsresultaat (EBITDA: earnings before interest, taxes, depreciation and amortization).
Rutte III heeft gekozen voor een drempel van 1 miljoen euro rente. Er wordt namelijk geen gebruik gemaakt van de in de richtlijn geboden mogelijkheid tot een groepsescape. Enkele bestaande specifieke renteaftrekbeperkingen worden afgeschaft (met uitzondering van de specifieke renteaftrekbeperking gericht tegen winstdrainage).
Afschaffen dividendbelasting
De dividendbelasting wordt afgeschaft. De dividendbelasting blijft echter bestaan met betrekking tot misbruiksituaties en voor zover dividenduitkeringen plaatsvinden naar ‘low tax jurisdictions’. Er zijn echter vraagtekens over de winst van de afschaffing.
Invoeren bronheffingen op rente en royalty’s in low tax jurisdictions
Het nieuwe kabinet geeft aan dat in verband met het afschaffen van de dividendbelasting er een bronheffing komt op rente en royalty’s naar ‘low tax jurisdictions’.
Versoberen verliesverrekening
Momenteel is een verlies in de vennootschapsbelasting verrekenbaar met de winst van het voorafgaande jaar (carry back) of de negen jaren daarna (carry forward). De carry forward wordt beperkt tot zes jaar.
Effectief tarief innovatiebox wordt verhoogd
De inkomsten van de innovatiebox komen in aanmerking voor een gereduceerd vennootschapsbelastingtarief van effectief 5 procent (in plaats van het reguliere tarief van thans 25 procent). Het effectieve tarief van 5 procent wordt verhoogd naar 7 procent.
Beperken afschrijving gebouwen in eigen gebruik in de vennootschapsbelasting
Door de maatregel mogen ondernemers in de vennootschapsbelasting een gebouw in eigen gebruik afschrijven tot maximaal 100 procent van de WOZ-waarde. Voorheen was dat 50 procent.
Directe beleggingen in vastgoed door fiscale beleggingsinstellingen
Directe beleggingen in vastgoed door fiscale beleggingsinstellingen zijn niet meer toegestaan in verband met het afschaffen van de dividendbelasting.
Opstellen zwarte lijst met niet-coöperatieve jurisdicties
Om belastingontwijking aan te pakken pleit de nieuwe regering voor het opstellen van een zogenaamde zwarte lijst met niet-coöperatieve jurisdicties op het gebied van belastingen en een verplichting voor multinationals om per EU-land en per land op de zwarte lijst te rapporteren over hun activiteiten.
